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    【財經分析】上市公司審計頻“翻車” 宜合力切除造假“毒瘤”

    新華財經|2024年05月24日
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    從“過度包裝”、財務造假方面看,還是需要市場方面有一個整體的法治化環境,這需要加強法治建設,而且不僅在立法環節,更是在執法環節違法必究,加大懲罰力度,讓市場不敢作假。

    新華財經北京5月24日電(記者閆鵬 沈寅飛)日前,被譽為內資八大會計師事務所之一的大華所因金通靈財務造假,遭遇成立以來最嚴重聲譽危機。今年以來,監管部門針對會計所已開具175張罰單,涉及40家會計所、百位從業人員。為何財務審計頻頻“翻車”?

    業內專家認為,集體性預謀的財務造假更為隱蔽復雜,是上市公司財務審計失敗的主因。當前,在審慎厘清責任基礎上,提升審計質量、防范財務舞弊,有賴于審計機構與監管機構、法律部門等多方協作、形成合力。

    集體性且預謀造假更隱蔽

    近日,金通靈造假案再度將審計機構的失靈問題推上風口浪尖。造成審計失敗的原因何在?

    中央財經大學會計學院教授、博士生導師王春飛認為,從需求方來看,上市公司舞弊涉及三大要素,分別是經營業績壓力、退市機制不暢以及自我合理化的傾向;從供給方來看,市場準入放寬后,涌入大量審計機構,其審計水平良莠不齊,增加財務造假風險。此外,資本市場新“國九條后,監管“長牙帶刺”、有棱有角,讓更多財務舞弊暴露在公眾視野之中。

    北京國家會計學院會計系主任聶興凱認為,當前上市公司財務審計面臨的挑戰主要來自于一些公司主體集體性預謀的財務造假行為。雖然監管環境日趨嚴格,但財務造假行為往往具有隱蔽性和復雜性。

    在中國信息協會常務理事、國研新經濟研究院創始院長朱克力看來,對于精心策劃的財務造假行為,審計機構再恪守職業道德,嚴格遵循審計程序,估計也難以識別。財務造假是非常復雜的社會現象,需要從底層邏輯出發的更加全面的解決方案。

    聶興凱表示,在遵循審計準則、恪守職業道德、履行審計程序的前提下,審計機構在面對集體性預謀的財務造假行為時,確實面臨著一定的局限性。這些局限性可能源于審計手段的限制、信息獲取的不全面或審計時間與資源的限制。

    “然而,這并不意味著審計機構可以放松警惕,并以此為借口規避自身責任,甚至以已經履行必要審計流程為理由對抗監管部門和社會公眾。相反,審計機構應不斷提升專業能力,加強風險評估,利用先進技術和方法來識別潛在的財務造假行為?!甭櫯d凱說。

    審計失敗責任劃分需審慎

    朱克力認為,在特定的審計準則和職業道德標準規范的前提下仍較難揭示造假行為的時候,不能簡單把責任歸咎于審計機構失職,還要考慮歷史背景、市場環境的因素,要采取更加科學合理公正的方式來界定會計師事務所責任。

    在王春飛看來,面對上市公司財務造假,界定審計機構責任需要分類推進,一是審計機構若故意配合上市公司造假,性質惡劣需要重罰方能起到懲戒作用;二是若審計機構因自身過失沒有發現上市公司財務造假,需要承擔比例責任;三是若審計師已做到了盡職勤勉,仍沒有發現上市公司財務造假,則承擔補充責任即可。當前若不進行責任認定,無論哪種情況只要上市公司財務造假,審計機構都要承擔連帶賠償責任,這不利于審計機構的高質量發展。

    “面對歷史錯誤,如財務造假問題,我們需要認識到這些問題的形成是多方面因素長期積累的結果。會計師事務所在其中的責任應當根據其在事件中的角色和行為來界定。如果他們沒有參與或推動財務造假,且已盡到應有的審計責任,那么他們的責任應當是有限的?!甭櫯d凱說。

    朱克力認為,要提供高水平的審計,推動市場發展,需要全社會各個環節的努力和配合,特別是面對復雜案例的時候,要更加客觀、更加公正認定審計責任,這樣才能既保護遵紀守法的審計機構的合法權益,同時也能夠更好為維護資本市場公平正義。

    宜多方協作破除財務造假

    高質量執業是會所的“第一生命線”,是其生存發展和樹立市場信譽的基礎。如何提升審計質量、防范財務舞弊風險?

    啟錸研究院首席經濟學家潘向東表示,從“過度包裝”、財務造假方面看,還是需要市場方面有一個整體的法治化環境,這需要加強法治建設,而且不僅在立法環節,更是在執法環節違法必究,加大懲罰力度,讓市場不敢作假。

    華夏新供給經濟學研究院創始院長,全國政協參政議政人才庫特聘專家賈康認為,從造假成因來看,法律法規體系、具體監管規則需要努力實現進一步系統化和精準化,在具體的運行管理過程中,國際經驗表明,還可以發展重監督機制。除此之外,還可以考慮通過技術手段約束,數字化時代信息的不可更改性,更容易通過形成的勾稽關系來認證。

    朱克力認為,上市公司作為資本市場的主體,也應該更加自覺地維護、遵守市場規則,更加誠實守信地披露財務信息,從而更好地共同營造公平公正透明的市場環境。

    中央財經大學教授、中國銀行業研究中心主任郭田勇認為,未來應更加重視提高上市公司質量,增強市場建設、凈化市場,對于造假違規的情況要建立懲處機制,處罰力度要加大,更加重視法治建設。此外,也要重視第三方社會監督的作用。

    聶興凱認為,審計機構需要與監管機構、法律部門等多方協作,形成打擊財務造假的合力。此外,審計機構也應加強內部培訓,提高審計人員識別和應對財務造假的能力。通過這些措施,可以逐步減少財務造假行為的發生,保護投資者利益,維護市場秩序。

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    編輯:羅浩

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